从企业经营角度，面对大量跨境收支交易，如何处理跨境收付才符合外汇管理条例的规定？公司无法汇出或汇出款项，究竟是合规但资料不足？还是银行额度不够？或是这交易根本无法收汇或付汇？作为中国的管理层，你有关注跨境资金流如何影响您的业务吗？无法支付只挂账，这在税务上可行吗？是次讲座重点讨论企业营运过程中涉及的跨境资金流动问题。从个人层面，中国公民和外籍个人跨境收付有何不同要求？

       自2018年12月起，银行对于公对私划转严格监管；而最高人民法院、最高人民检察院，解释资金跨国（境）兑付是一种典型的变相买卖外汇行为。即使通过朋友公司兑换也可以构成犯罪行为；这解释自2019年2月1日施行。在本次研讨会上，我们将用案例和故事向您解释管理层应了解的跨境资金流动问题。

第一部分 介绍外汇管理的合规要求

•资本项目和经常项目的外汇管理要求

•外汇管理和跨境人民币收支的要求

•中国籍和外籍个人的外汇管理规定

•有哪些企业或个人容易违反的外汇管理规定？

•近期外汇管理法规的变化

•违反规定的处罚和近期违规个案的分析

第二部分 个案讨论

以个案形式分析讨论企业和个人常遇到的外汇管理问题。

个案一 支付境外公司不同类型的费用

中国公司需要向境外支付以下不同类型的费用

管理费

特许权使用费

技术服务费

利息

•有哪些税务手续程序要办理？要扣缴哪些中国税?

•要提供哪些文件、凭证予银行审核？

•向境外支付费用，要符合哪些条件才能在企业所得税前扣除?

个案二 资金调动

2020年至2022年因疫情原因，会计师在公司的财务报表上计提大额拨备，财务报表出现亏损，但仍有应纳税所得，要缴纳企业所得税。公司有大量现金，希望能调动到集团境外使用。

能哪些方案可以调动资金出境? 

个案三 没跨境支付的外汇违规

北京Ｃ公司的母公司境外红筹上市，委托跨国会计师事务所的北京所做审计。完成审计后由北京Ｃ公司直接支付审计费并取得增值税专用发票。

为何这交易会被外汇管理局定性为「套汇」？可被如何处罚？

为何北京Ｃ公司取得发票却被税局定性为「隐性交易」，有关费用不能企业所得税前扣除？

在营改增后，北京Ｃ公司和会计师事务所会否被视为「虚开增值税专用发票」？

个案四 股息再投资

按税务新规定，外国投资者以利润(股息)再投资可以暂免预提所得税。上海Ｄ公司的外国总部打算用股息在成都投资一鼓励类项目。有哪些税务和外汇手续要办理？

案例五 股息汇出

北京Ｅ公司在2017年汇出股息到香港的控股公司，成功获得减低预提所得税到5%。2023年准备把最近年度的利润汇出并申请减税优惠时，需要重新进行备案。

税局对认定「受益所有人」有哪些要求？哪些公司更易取得优惠？哪些公司更难？有哪些事项要提前准备？

为何银行要Ｅ公司提供利润的专项审计报告？

案例六 模具

中国公司需要采购在欧洲制作并在越南使用的模具生产货物。企业能对外支付不进口中国的模具吗？

境外公司委托中国OEM厂家协助在境内采购模具，为免发生侵权问题，双方明确模具产权必须归属于境外公司（无论财务会计和文件均证明属境外公司）。在模具没有出口的情况下，中国的OEM厂如何从境外收款?

个案七 境外公司代境内企业支付费用

外资企业成立之初缺乏资金，所以由境外关联公司代付费用(例如工程费、进口设备费用、外籍员工和中国籍高管的薪金、境外出差费用)，也就集团多家公司共享的软件分摊费用到外资企业。有关费用一直挂账，并未汇出。

集团也委托了一家跨国会计师事务所准备了转让定价同期资料文档，其中明确境外公司代垫款可用实报实销方式向外资企业收回。

代垫进口设备款和代垫设计费，有何区别？为何代垫进口设备款能汇出？

为何已代扣代缴税款仍不能汇出款项？

哪些类型的代垫和分摊费用是不能汇出的？

在符合哪些条件的情况下可汇出代垫和分摊费用？

为何会计师事务所说境外公司可以收回代垫和分摊费用，但实际却无法把款项汇出境？

有税务顾问建议把代垫薪金改为服务费。这会否构成做假？

不能汇出款项，有何税务影响？

个案八 向境外公司收回代垫款

外资企业的员工主要协助境外集团公司提供后勤服务，需要向境外公司收回代垫工资。

为何这不是代垫费用而无法收钱？

哪些情况才是代垫费用？

改变为「服务费」后，要交增值税吗？能否符合增值税免税？如何申请免税？

案例九 转让定价调整

税局质疑上海工厂的利润太低并要求进行转让定价调整。

 转让定价调整，调税不调账与调税调账，两者有何区别？

 转让定价调整，需要调入中国的利润，如何才能汇入境内?

 合资企业被转让定价调整，会出现哪些问题?

案例十 资本金结汇

香港投资者打算用上海的外资贸易公司买写字楼单元作出租之用，因此增加注册资本并结汇购房。结果被外汇管理局处罚。

有关些情况下资本金不能结汇？

注册资本结汇和外债结汇有何区别？

意愿结汇后的人民币可以用来投资保本的理财产品吗？

可以如何参考2020年版的《资本项目外汇业务操作指引》

案例十一 减资

中国子公司原来拥有一房地产项目，在出售项目后有大量现金。集团打算以减资方式将资金调出境外。

减资要办理哪些手续?

减资要注意哪些事项?

案例十二 出售股权

集团拟出售中国的资产。现考虑不同方案，包括:

(1)出售子公司

(2)子公司出售资产，然后清算

买家可能是中国境内或中国境外的公司。

出售子公司和出售资产的税负有何不同?

出售子公司给中国买家，要注意哪些事项以确保能顺利汇出款项?

为何不应由境内其他公司代收股权转让款项?

清算公司要注意哪些外汇问题

案例十三  中国新投资项目

集团拟在中国投资新项目。

新公司该是新的外资企业？还是作为现有外资企业的子公司？

有哪些外汇和资金流的考虑？ 

有哪些税务考虑？ 

外债登记有何变化?

外债额度有哪些计算方法？ 没有「投注差」的外商投资企业可以借外债吗？

境内关联公司借款和外债在税务上有何区别？

资本弱化内容为何？ 

集团间可以免息贷款吗? 

案例十四 境外上市股权激励计划

集团在境外上市，给予员工股权激励。

个人所得税如何计算? 中国籍员工和外籍员工的个人所得税计算有何不同?

外汇方面要如何办理备案手续?

应注意哪些问题？

境内上市给予外籍员工股权激励，外汇备案有何不同?

个案十五 找朋友兑换

地下钱庄兑换属违法行为，那么找朋友兑换，为何仍违规？根据《最高人民法院 最高人民检察院关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》如何影响企业跨境兑换？

中国公民有哪些收付汇是可以合法进行的? 哪些交易是不能收付外汇的? 需要向银行提供哪些资料?

外籍个人和港澳台居民有哪些款项可以汇入或汇出? 

其他个案：除上述列举个案外，我们也会讨论其他故事。 

张少云(FCCA & FCPA), 原毕马威会计师事务所税务合伙人，必思培训有限公司和必思咨询公司创办人及董事

张少云在中国税务和商业咨询方面有超过二十六年的经验。她自1996年加入毕马威会计师事务所中国税务部，八年内进升为合伙人，在毕马威中国工作了十五年后，她选择于2011年从税务合伙人角色退休，以自由职业者身份投入企业培训、教育、慈善活动以及独立咨询工作并完成她第二个硕士学位，实践哲学硕士。她曾长驻广州和上海超过八年，这段日子令她更能以实务角度出发解决客户的税务问题。

张小姐现任香港职业训练局会计训练委员会研讨会工作小组委员，曾任香港政府香港工业贸易署中小企业客户联络小组委员，澳门大学、厦门国家会计学院兼职讲师，曾为多家跨国集团和香港税务局提供中国税务培训。2012年至2016年为苗圃行动(香港的一家慈善团体)董事局副主席。2016年至2019年为南宁市苗圃行动华光女子高中的理事会理事。