企业领导/财务同学：你们好

自2019年1月1日起，各地将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收，国家税务总局上海市税务局2020年10月30日发布公告“根据国务院和上海市人民政府关于社会保险费征收体制改革部署，自2020年11月1日起，企业职工各项社会保险费交由税务部门统一征收”现与全民社保时代一并而来的，还有建筑工人实名制《住房和城乡建设部 人力资源社会保障部关于印发建筑工人实名制管理办法（试行）的通知》建市（2019）18号、《保障农民工工资支付条例》中华人民共和国国务院令第724号2020年5月1日起施行个税、社保、保障农民工工资在实务如何操作？《企业会计准则第14号-收入》(财会〔2017〕22号)取代了《会计准则15--建筑合同》在建筑合同中的收入确认和成本处理规定。根据财政部的要求，财会〔2017〕22号或者叫新收入准则，对于在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行，其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行，执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。基于此规定，全国的建筑企业必须在2021年1月1日开始执行新修订的《企业会计准则第14号-收入》(财会〔2017〕22号),而《企业会计准则15--建筑合同》将于2021年1月1日停止执行!这将对建筑企业的会计核算产生重要而深刻的影响。

如何理解企业涉税风险？企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。涉税风险主要表现形式有税企双方主观意识；税收生态环境；税收风险源头来自经济合同如何签订，涉税凭证的风险防控是否有年限呢？建安企业将面临来自外部的税务稽查的风险已加大，工程中标、预收款、材料采购、分包工程计价、发票开具等各个环节均有经济合同，涉税风险管控点多如，合同条款对纳税义务发生时间有滞纳金的影响？发票开具类型如普票还是专票，是纸质票还是电子票；开票税点是一般计税9%还是简易计税3%？公司、非法人组织、个人等不同类型的合同相对人开来的计税凭证存在什么样的风险？合同解除、合同无效、合同变更、合同中止有哪些

涉税问题？挂靠经营是建筑业的常规经营模式，挂靠经营又与虚开发票的风险如何把握？

新政频发的现实状况下，你很多固有的知识早已与时代脱节，在未来，如 果不肯接受新政策、新变化，早晚要被时代淘汰出局。那么、我们又该如何利用好新政策为企业带来应有的税收红利与风险防控呢？每一个你想要学习的念头，都可能是未来的你在向你求救！行只有不断迭代你的知识，升级你的认知，才能在行业内步步高升！

收费标准：3980元/人！（含授课，场地，资料，会务，现场咨询，茶歇，中餐等，如需安排住宿，可统一安排，费用自理）

专家介绍

陈华根老师（税务局专家，长期对接一线建筑房地产企业业务处理，案例直接落地）税务师、财税专业、法律专业，专注房地产、建筑业领域研究，国家税务总局师资库成员，福建莆田税务学院、西北税务学院等多家税务学院兼职教学同时也是社会上多家有名培训机构的特聘讲师。

陈老师税务稽查实战经验非常丰富，理论功底非常深厚，属于直接落地企业的实战专家，授课范围也非常广泛，在全国各地参与大型公开课讲学数不胜数，企业内训开课方式多样化，涉及各个行业，学员包括财务总监、财务主管、人力资源主管、财税人员及税务干部。主要课程《房地产企业全流程税收实务案例分析》、《房地产企业智能时代涉税证据链管理》、《大数据时代下的房地产企业如何处理经济合同、涉税票据风险管控与稽查应对》、《聚焦土增税清算与稽查应对》、《建筑业全流程全税种案例分析》、《建筑安装企业智能时代涉税证据链管理》、《建筑安装企业营全流程中如何在合同管理、涉税凭证上防控税收风险》、《股权交易涉税案例分析》、《营改增后所有增值税纳税人的会计实务案例模拟演练培训》以及《2020年自然人个税新法案例操作

实务培训》、《2020年新版企业所得税申报表案例填报分析》、《支持疫情防控和经济社会发展财税优惠政策落地生根实操案例深度剖析》属热门课程，所讲授的课程具有较强的针对性且通俗易懂，在实际运用上具有很强的可操作性。

学习大纲

第一节 如何理解企业涉税风险？

一、什么是企业涉税风险。

是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。

二、涉税风险主要表现形式有：

1、税企双方主观意识：

2.税收生态环境。

3.税收风险源头是经济合同：

三、涉税凭证的风险防控是否有年限呢？

对虚开、虚抵增值税专用发票税务稽查将是无期限

第二节、签订建筑施工合同应注意涉税问题：

1、建筑业企业常见合同：总包合同、劳务分包合同、专业分包合同、材料采购合同，本课程将真实合同案例分析签订应注意哪些事项？

案例分析 如何处理甲供材还是甲控材的会计核算？

2、一般纳税人合同定价比较选择计税方式的预案？

3、招投标中签订合同时对“一般计税”与“简易计税”如何选择？

4、建筑总公司签订的承包的合同交给分公司处理，分公司能独立开票，独立纳税？

5、租赁建筑设备在签订合同可能存在是按建筑业还是按租赁业处理风险？

案例：某建筑有限公司在某项工程选择简易计税，2020年5月9日与某建筑公司签订机械租赁使用费10万元（配操作人员）用于简易项目并取得增值税普通发票开据名称为：“建筑服务*机 械分包工程款”。该业务按建筑业分包处理，补签订《分包施工合同》。

（1） 会计如何核算？

（2） 如何开票？

（3） 按什么税率申报增值税？

6、建设工程劳务分包与专业工程分包的涉税区别？是提供劳务发票还是建筑安装业发票？

7、建筑业常见挂靠的包工头买材料无票与有票涉税差异多少？

8、建筑业要从合同中区分兼营与混合销售问题企业财税服务及会计人一站式加油站

案例：

甲公司向乙公司销售一部电梯，并负责电梯安装，安装业务可选择简易计税？

国家税务总局公告2017年第11号“四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

9、建筑外设分公司可否为小规模纳税人享受新政优惠呢？

案例1：

某建筑公司专业（钢筋工、模板工等）承包公司（或分公司）是增值税小规模纳税人，2019年一季度取得开票收入28万元。

案例2：

2019年12月，某建筑企业专业承包分公司（三级）小规模纳税人（按月纳税）从总承包建筑企业取得建筑服务收入（含税）490万元，同时向其他建筑企业支付分包款（含税）482万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额（不含税）为7.77万元，未超过10万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。

会计如何核算？

第三节：建筑业企业所得税核定征收转为查账征收的衔接处理剖析:

（一）建筑企业自核定征收改为查账征收期间的有以下三种收入如何处理？

（1）、工程已完工且已经决算但未收工程款的处理；

（2）、已经完工且未决算项目的收入处理；

（3）、未完工的在建项目的收入、成本处理

举例：

某建筑企业2019年是核定征收企业所得税，2020年改为查账征收，该企业所得税按季申报。2020年1月5日中标新项目，第一季度按完工百分比法确认收入100万元，成本80万元，旧项目在2月3日决算应补50万元，旧项目按简易计税。2019年当地核定应税所得率为8%。企业会计利润＝100－80＝20万元，是按企业的会计利润20万元申报企业所得税吗？

（二）核定征收年度的企业亏损在转为查账征收年度的税务处理？

（三）核定征收年度发生的支出，在转为查账征收年度的企业所得税的处理？

（四）征收方式转换中资产的衔接如何处理？

第四节、建筑企业合同中的增值税应关注问题：

1、如何理解预收账款、进度款：纳税义务、质保金的的

纳税风险分析？建筑安装业全流程全税种纳税疑难问题实操处理

案例：

假设某华兴建筑有限公司2017年7月7日跨地区的B县中标大地房地产施工项目，该项目的中标合同标的包含房屋建筑的地基与基础、主体结构，但建设单位（甲方）自行采购全部或部分钢材，工程合同于2017年7月11日签订金额含税2000万元但不含甲方自购的钢材款，工期二年于2019年8月11日完工，合同约定于2017年8月1日动工，华兴建筑有限公司在签订合同时给大地房地产合同履约金200万元，以后每月按施工进度结算一次。华兴建筑有限公司对该项目进行成本测算为1500万元,《施工合同》还约定工程验收后按工程决算价的3%扣留（二）年的质保金。

递延：新收入准则下建筑企业的账务处理及案例分析

（1）新修订新收入准则下建筑合同的会计科目的变化

如：

新会计准则

旧会计准则

发生成本时：

借：合同履约成本－工程施工

贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等

发生成本时：

借：工程施工－合同成本

贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等

确认成本时：

借：主营业成本

贷：合同履约成本－工程施工

确认成本时：

借：主营业成本

工程施工－合同毛利

贷：主营业收入

（2）新收入准则下建筑业相关业务流程案例分析

（3）2021年1月建筑企业如何将2020年12月科目余额过度到新准则科目？

（4）案例分析新准则下某建筑企业收到预收账款的会计核算

（5）新准则下的建筑业销售设备并提供安装业务的混合与兼营区别的财税处理分析

（6）新准则下建筑企业合同亏损及质保金的涉税处理

2、总包方选择简易计税，分包方一定是按简易计税？

3、建筑企业总分包合同业务如何处理增值税及会计核算？

4、预缴增值税款的抵减方式，即是按项目抵减还是混合

抵减？（建筑业项目台账建立是防患税务稽查关键所在）

5、结算工程款对垫资项目收取的利息如何缴纳增值税？

6、企业之间无息借款涉税风险及注意点提醒

民间借贷支付利息是否须要发票在税前扣除？

7、“地摊经济”来了，小额零星是否须要发票才能入账呢？

8、企业集团之间的无偿借款行为免征增值税政策如何防范操作风险

9、企业集团资金管理之统借统还免征增值税政策运用及企业所得税影响（要点风险提示）

第五节、建筑业取票、开票应注意问题：

1、七类进项税抵扣凭证及账务处理方法实操

2、不得抵扣进项税的情形有哪些？

3、金税三期，大数据将发票开、取重点监控涉税风险事项 （建筑业发票开具：四流一致问题、异常发

票的风险如何化解？）

第六节、建筑企业如何缴纳环保税？

第七节、跨省项目个人所得税处理？

第八节、建筑业企业所得税操作实务？

递延：以前年度发生的费用如何追补扣除？

案例：

华兴建筑有限公司2020年1－9月主营业收入1000万元，主营业务成本800万元，季度利润报表150万元。跨地区B县项目部按工程结算开票额确认经营收入500万元，2020年10月15日前按月或按季申报预缴企业所得税业务:

根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕

156号）第三条的规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%（预缴率）按月或按季由总机构向项目所在地预交企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

年终收入的确认可能存在几种特殊情况：

①未按权责发生制原则确认的收入--建造合同收入

②建造期限短于12个月但存在跨年度

③建造期限超过12个月成本支出大于收入出现亏损情况

建筑企业如何在跨地区经营汇总纳税企业年度汇算分摊企业所得税案例分析

税法：《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）

《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》

（国家税务总局公告2012年第57号）

《企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。这就决定了分公司的企业所得税应当由总公司汇总计算。

同时，按照国家税务总局公告2012年第57号《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（以下简称“57号公告”）规定的“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”原则，总机构和分支机构需要按照规定的比例计算出应纳企业所得税额后就地预缴，年终由总机构汇总计算应缴应退税额，

再按照规定比例在总机构和分支机构间分摊应缴应退税额，由总机构和各分支机构分别就地办理退补税款。

案例：

甲公司为建筑企业总机构设在北京的一家企业，在福建设有A分公司、在山东设有B分公司，Ａ、Ｂ均属非法人分支机构。假设2019年各总分支机构利润总额为500万元。假设2018年1~12月各分公司经营收入、职工工资和资产总额指标如表所示，

分公司名称

营业收入

职工薪酬

资产总额

假定总分机构2019年度适用企业所得税税率均为25%。假设甲公司２０１9年总机构及其分支机构已 预缴企业所得税是：33万元,

如何在总公司汇算，在分公司如何申报年终汇算分配税款？

第九节、税务稽查补退税处理：应交税费--增值税检查调整二级明细科目适用的案例演练（稽查补税的会计处理）

案例分享：

2020年9月，某市税务稽查局检查二科对甲公司（增值税一般纳税人）2019年度缴纳增值税的情况进行专案检查时发现：2019年11月，甲公司一批存货发生非正常损失，记入“营业外支出”科目，但先前存货已抵扣的进项税额有12000元未作进项税额转出；将自产产品作为福利发放给职工，未按视同销售进行税务处理，少计算增值税销项税额33000元；至稽查结束的后的检查年度末2019年12月底 “应交税费——未交增值税”科目为借方余额1000元。据此，甲公司收到稽查局的《税务处理决定书》和 《税务处罚决定书》应补增值税44000元，加收滞纳金1400和罚款22500元。

第十节 案例模拟演练个人挂靠建筑企业承包工程如何破解挂靠难题

2020年9月18日张三以福建福州市A建筑公司一级资质中标跨地区XX县B项目工程，签订《建设工程 施工合同》包工包料总包合同造价总额6000万元，张三应支付A公司按合同造价的1.5%挂靠费。合同约 定按一般计税，开增值税专用发票，税率9%，工期一年半，2020年9月28日开工，2022年2月30日完工， 该项资金由张三个人筹资垫款，投资额达30%后甲乙双方就工程量的80%按月结算支付工程款，计算该 项工程预计毛利率为12%，预计成本为＝6000万元×（1－12%）＝5280万元。