企事业单位董事长、总经理、分管副总、财务总监、税务总监、财务经理、税务主管、主办会计等相关财税人员，各地税务师事务所、会计事务所、律师所、财税

【讲师介绍】

欧理平

老师为会计学博士，高校教授，硕士生导师，中国注册会计师。精通会计准则、税收制度与财经法规，具备丰富教学与实战经验，从2001年起从事会计职称考试和注册会计师考试考前培训工作，为财税部门、中介机构、集团公司等举办上千场专题讲座。同时兼任多家公司财务（税务）顾问，为多家企业集团进行企业财务流程与税收优化方案设计。

【课程背景】

2017年以来，财政部修订了包括《收入》、《租赁》、《政府补助》等系列准则，在准则修订的同时，同步于2018年、2019年同步修订财务报表格式。这些准则及报表的修订在提高会计信息质量的同时，也带来了收入确认时点、收入金额计量等与传统准则带来颠覆性的影响，同时必将影响企业的财务杠杆与经营绩效。企业财务工作者不仅是需要业务知识的更新，更需要的思维模式的转变。本课程聚焦2017年后修订的与“收入”确认相关的三大会计准则，重点讲解其具体会计处理、对企业财务杠杆、经营绩效带来的的影响及会计与税法的差异与纳税调整方法。

　　　　　　　　　　

【课程收益】

1、掌握会计准则修订后企业典型业务会处理：知其然

2、深入理解准则修订核心精神与台前幕后：知其所以然

3、分析准则修订对企业财务杠杆与经营绩效的影响：明影响

4、准则落地运用的关键点与纳税协同管理：会运用

【课程大纲】 【案例导入】“资产处置损益”科目运用与纳税协同

——企业销售自己使用过的机器设备如何进行会计处理、如何缴纳增值税、如何开票、如何进行所得税纳税申报？

第一：《收入》准则调整与实务应对的重、难点解析及税会差异协调与纳税调整

（一）、两个案例说清收入准则修订内在逻辑与观念更新

1、“风险报酬转移观”确认收入困境：以三种不同形式的售后回购为例。

2、“销售+安装”，适用原《收入》准则还是原《建造合同》准则？

（二）、新《收入》收入确认灵魂三问与税会差异调整

1、时点还是时段确认收入？

（1）碧桂园预售房地产，时点确认收入还是时段确认收入？

（2）大型机械设备销售\飞机\造船等，一定按完工百分比法确认收入吗

——会计时点确认收入，所得税按完工百分比法确认收入的纳税调整：

（3）一般生产企业：一定是时点确认收入吗？

——会计时段确认收入，所得税按时点确认收入的纳税调整

2、时点确认收入——哪个时点？

（1）万科地产执行新收入准则对收入确认的影响

（2）房开企业预售房地产按计税毛利率预缴企业所得税纳税申报操作

（3）房开企业按计税毛利率预缴企业所得税后的会计处理

（4）携程\去哪儿\途牛等执行新收入准则对收入确认的影响

（5）生产企业\商贸企业销售商品会计确认收入时点、所得税收入确认时点、增值税纳税义务发生时点的差异分析与管理

3、时段确认收入：收入如何计算？

（1）案例分析建筑业四大问题：会计如何确认收入？所得税如何确认收入？增值税纳税与发生时点

（2）提供服务型企业时段确认收入会计、增值税与所得税三维分析

（三）、新《收入准则》框架下四个重要新会计科目运用与纳税协同

1、合同资产科目运用中的难题：如何区分应收账款与合同资产

2、合同负债科目运用难点

（1）收到预付款，是否都是合同负债

（2）按新收入准则确认合同负债对企业财务杠杆和经营绩效的影响

（3）合同负债科目运用与增值税销项税额的纳税协同管理

（4）合同负债不含税对财务报表列报的影响

3、合同取得成本科目运用难点

（1）区分合同取得成本的资本化与费用化

（2）合同取得成本资本化对所得的影响：兼论对税务总局2012年15号公告的突破

（3）销售佣金会计资本化，税法费用化后如何确认递延所得税？

4、合同履约成本科目运用难点

（1）预付成本：费用化还是资本化？

（2）合同履约成本具体运用：取消工程施工、工程结算后建筑企业如何设计其完整核算流程

（四）、新《收入准则》核心精髓：五步法具体运用与税务差异分析与调整

1、基本案例解析五步法

2、合同识别、合同合并与合同变更的处理：为签订合同业务，如何处理？

3、履约义务分拆中的关键点

4、履约义务拆分对增值税混合销售与兼营的影响与实务开票操作

5、交易价格确定中可变对价对传统商业折扣、现金折扣的核算的影响

6、融资成分典型运用案例：分期收款销售会计与税法的纳税协同

7、应付客户对价运用：不同销售返利的会计处理与纳税协同

8、非现金对价的后续公允价值变动处理与纳税协同管理

9、新收入准则五步法确认收入实战案例：电商销售灯具销货+包邮+安装的会计处理与税法协同。

（五）、特殊交易事项会计处理实战运用与税会差异分析与调整

1、客户有退货权的销售业务处理：销售退回与折让会计处理与增值税\所得税纳税协同

2、客户有额外选择权的销售业务处理：

3、多方交易主要责任人或代理人身份识别会计处理

（1）京东模式\淘宝模式的差异

（2）美团、滴滴业务模式、收入确认与税收处理分析

（3）商场经营：直营模式、租赁模式与联营模式会计处理与税收差异

（4）客户与供应商为同一人，收入总额法还是净额法？

4、客户有未行使合同权利的销售业务处理：健身房、游泳卡等

5、预收款销售业务的处理

（1）预收款产生增值税纳税义务的会计与税务处理协同

（2）预收款不产生纳税义务，产生预缴义务的会计与税务处理协同

（3）预收款既不产生纳税义务，又不产生预缴义务的会计与税务处理协同

6、附有质量保证条款业务的处理：

（1）手机销售+延长保修的处理 （2）汽车销售+保养的会计处理与纳税协同

7、售后回购销售业务处理：销售+远期，销售+看涨期权，销售+看跌期权如何处理？

第二：《租赁》准则调整与实务应对的重、难点解析及税会差异协调与纳税调整

（一）、租赁准修订背景解读

（二）、短期租赁和低价值资产租赁承租人会计处理

（三）、承租人确认使用权资产和租赁负债的会计处理

（四）、租赁准则修订对企业财务报表的影响

（五）、执行新租赁准则后租金支出会计处理与税前扣除差异与协调

（六）、出租人租金收入确认会计处理、增值税纳税义务发生时间与所得税税收入确认的差异与协调

第三《政府补助》准则调整与实务应对的重、难点解析及税会差异协调与纳税调整

（一）、从政府取得的经济资源，但不构成政府补助业务的会计处理：家电下乡、汽车下乡为例

（二）、2020年财政补助增值税新规对企业纳税的影响：以新能源汽车补贴、公交补贴、、航空公司补贴为例

（三）、与收益相关政府补助会计处理与纳税协同

（四）、与资产相关政府补助会计处理与纳税协同

（五）、财政资金应税收入、免税收入与不征税收入区分

（六）、案例解析疫情期间各地补贴政策三个核心问题：会计处理、是否缴纳增值税、应税收入还是不征税收入。

（七）、个税手续费返还四大问题分析：会计处理、是否缴纳增资税、是否缴纳所得税、是否缴纳个人所得税？

（八）、财政贴息会计处理与纳税协同管理

（九）、政策性搬迁会计处理与纳税协同管理

（十）、各种形式增值税优惠（减免税、即征即退、先征后退、抵减增值税）会计处理与纳税协同管理

第四、现场疑难问题答疑（有问题请提前打印好或书写工整）