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【课程背景】

2019年5月，财政部颁布了财会〔2019〕6号文对报表做了重大修改，推出了两套报表体系，与过去相比新报表焕然一新。报表巨变与新准则改革密切相关，租赁、持有待售、政府补助等新准则变化多多，新收入准则更是会计实务的大革命。

收入的确认与计量方法与以往任何时期都不一样，其影响面覆盖到全部行业，所有企业无一例外，企业的日常经营和管理决策都需要重新审视并进行相应调整，企业对现有的商业模式和合同条款都需要进行梳理，修改会计流程和内部控制规范，无疑财务人员面临着财务管控升级与财务人职业判断危机的新形势。

为了帮助企业财务人员及时领悟会计最新改革的精髓，深刻理解报表变化的要点，精准把握新收入准则对各个行业的影响，全面分析会计改革产生的新的涉税风险点，我们特此举此次“新收入新租赁准则在各行业运用的深度解析与新报表实操技巧”实战培训课程。

【课程收益】

− 全面把握新报表的重要变化和操作要点

− 深刻理解新收入准则对各个行业的影响

− 准确解读政府补助与租赁准则的会计处理

− 及时解决涉税处理与风险防范

− 设计实施方案，及时运用合法、有效的会计和税收策略。

【课程内容】

第一部分 会计改革最新进展

一、会计改革有哪些最新进展？

二、会计改革新规对执行有哪些政策要求？

第二部分 2019年最新财务报表变化

一、2019年最新财务报表格式和内容有哪些变化？

二、为何“应收票据”与“应收账款”又分别列报？

三、如何理解“应收款项融资”？万科案例分析

四、合同资产与应收账款有何区别？中国中车案例分析

五、合同负债与预收账款有何区别？万科案例分析

六、政府补助如何影响“其他收益”？中兴通讯案例分析

七、为何出售固定资产、转让无形资产会影响营业利润？中铁建案例分析

八、如何理解“使用权资产”和“租赁负债”？中国联通案例分析

九、“其他综合收益”是如何产生的？宇通客车案例分析

十、股权投资总分类如何分为两大类，记住八个字？

十一、企业购买的理财产品在新金融工具准则下如何分类核算？

十二、企业持有的不具有重大影响的未上市公司股权如何分类核算？

十三、为何“其他权益工具投资”产生的其他综合收益不能转入损益？中国珠宝案例分析

十四、如何理解“净敞口套期收益”？万科案例分析

十五、如何理解“企业自身信用风险公允价值变动”？小米为例

十六、债权投资和其他债权投资有何区别？为何不能一起列报？

十七、信用减值损失反映什么内容？

十八、为何经营者总业绩称为“综合收益总额”？

第三部分 新收入准则会计处理难点及案例分析

一、新收入准则收入确认的基本思想和主要内容变化

二、以案说法：新收入准则确认收入的精髓——“五步法模型”

三、新收入准则“五步法”模型：实践运用和疑难问题解析

（一）经济合同识别

1.符合收入准则条件的合同条款五个必备要件

2.与同一客户先后订立两份或多份合同（即：合同合并处理） 的收入确认及处理

3.合同变更收入确认及处理

4.不符合五个必备要件的经济合同的收入确认及处理

5.意向订单、草签合同等是否满足收入确定的条件？

（二）合同履约义务识别

1.如何识别合同条款中单独的履约义务？

2.如何理解“可明确区分”？

（三）合同交易价格确定

1.存在可变对价时的交易价格确定

2.合同中存在重大融资成分时的交易价格确定

3.客户支付非现金对价时的交易价格确定

4.企业应付客户对价时的交易价格确定

（四）合同交易价格的分摊

1.单独售价界定的确定和分摊

2.合同折扣的分摊

3.可变对价及其后续变动的分摊

4.交易价格的后续变动的处理

（五）履行每一单项履约义务时确认收入

1.在某一时段确认收入的条件和确认方法

2.在某一时点确认收入的条件

四、新收入准则下合同成本的确认

（一）合并取得成本如何资本化或费用化？

（二）合并取得成本如何资本化或费用化？

（三）合同取得成本和合同履约成本如何摊销和计提减值？

五、八种特定交易的收入确认和计量的具体规定

（一）附有销售退回条款的销售如何进行会计处理？确认收入吗？

（二）附有质量保证条款的销售有哪两种处理办法？

（三）什么是主要责任人和代理人？收入确认有何区别？案例分析

（四）附有客户额外购买选择权的销售（授予奖励积分等）怎样处理？如何形成合同负债？

（五）授予知识产权许可如何确认收入？有哪两种处理办法？

（六）售后回购如何确认收入？分哪两类情况处理？

（七）客户未行使的权利如何处理（预收款销售）？

（八）无需退回的初始费需要注意哪三个问题？

六、新收入准则的变化属于会计政策变更吗？如何进行新旧衔接？案例分析

七、不同行业综合案例分析

（一）“五步法模型”在制造行业的应用

（二）“五步法模型”在房地产行业的应用

（三）“五步法模型”在建筑行业的应用

（四）“五步法模型”在软件行业的应用

（五）“五步法模型”在电信行业的应用

第四模块 新收入准则会计处理与税收差异比较

一、会计收入、增值税收入和所得税收入确认规定

二、特定业务会计收入与税收差异分析

（一）附有销售退回条款的销售合同的会计与税收差异分析

（二）附有质量保证条款的销售合同的会计与税收差异分析

（三）主要责任人和代理人的区分

（四）附有客户额外购买选择权的销售合同差异分析

（五）授予知识产权许可差异分析

（六）售后回购差异分析

（七）预收销售商品款项差异分析

（八）收取无需退回的初始费

四、新收入准则实施后管理决策如何制定?

五、新收入准则实施后内部控制系统的调整

第五部分 新《企业会计准则第21号——租赁》新变化、疑难点分析

一、租赁准则修订的背景

二、租赁准则有哪五个变化？

三、承租人如何对租入资产进行一般处理？案例分析

四、承租人如何对租入资产进行简化处理？案例分析

五、出租人的会计处理变化大吗？

【讲师介绍】

郑庆华

郑庆华老师是某211高校教授、研究生导师，上海国家会计学院兼职教授，多年从事财务会计学科课程的研究与教学工作，郑老师先后发表论文30余篇，出版了《具体会计准则全书》、《新旧会计准则差异比较与分析》、《最新企业会计准则讲解与实务操作指南》等18部著作，之前在100多家大中型企业及单位从事会计准则等财税讲座，并享有良好的口碑。他还担任公司独立董事、审计委员会主任、北京市高级会计师评委，曾任国务院国资委外部专家、企业财务高管、集团企业财务顾问、会计师&税务师事务所合伙人。他还是中国注册会计师、注册税务师、注册资产评估师