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企业所得税的纳税筹划与会计处理（内训）

一、企业所得税纳税筹划的总体思路

　1、收入（销售）总额的控制

2、存货计价方法的合理掌握

3、根据税收政策合理控制费用开支

4、股权投资所得的控制

5、合理利用坏帐损失和财产损失的抵扣效应抵减应纳税所得额

6、选择合理的筹资方式

7、企业集团内部利润的流向控制

二、收入总额确认的纳税筹划：

（一） 商品销售收入确认的筹划：

　 1、关于商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回

2、转让定价筹划方法的应用

3、商品销售确认时间的筹划：分期收款销售、委托销售、赊销

　4、特殊销售业务的筹划

　　（1）需要安装和检验的发出商品的纳税筹划

　　（2）混合销售的纳税筹划

　　（3）建筑施工企业混合销售的纳税筹划

　（二）提供劳务收入确认的筹划

　（三）转让资产使用权的筹划

　 1、转让无形资产使用权（含土地）

　 2、转让货币资产使用权

　(四)债务重组的纳税筹划

　（五）资产评估的纳税筹划

　（六）非货币交易的纳税筹划

三、准予税前扣除的费用项目的纳税筹划

　（一）准予税前扣除项目

　（二）管理费用税前扣除的筹划

1、税法有扣除标准的费用项目：

　　2、税法没有扣除标准的费用项目：

　　3、税法予以优惠的费用项目

　（三）营业费用税前扣除的筹划

　（四）财务费用税前扣除的筹划

　（五）财产损失税前抵扣的筹划

　四、在保持利润总额不变的前提下，减少所得税的筹划

　　1、利用固定资产加速折旧政策，进行纳税筹划

　　2、会计上单独核算研究开发费，纳税时加抵50%所得额

　　3、用技改项目国产设备投资的40%直接抵免所得税

　 4、利用技术转让税收政策，减少税费支出

　　5、弥补以前年度亏损，不会影响本年利润总额

　五、企业改组的纳税筹划

　 1、暂不确认资产转让所得的企业整体转让、整体资产置换、合并和分立等改组业务

　 2、暂不确认资产转让所得或损失的整体资产转让改组，接受企业取得的转让企业的资产成本的确定

　 3、关于回购股权损益的核算

六、补贴收入避税的会计处理技巧

七、试决算技巧在纳税筹划中的应用

1、试决算的目的

2、试决算前的准备工作

3、试决算的方法

　八、企业所得税的汇算清缴

　 1、取消税前审批的项目

　 2、新企业所得税纳税申报表的主要特点

　 3、新企业所得税纳税申报表主要行次的填报方法